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2021年中级审计资格考试《专业相关知识》练习题

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  某企业2018年度利润总额为1800万元,其中本年度国债利息收入200万元,已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,该企业2018年度所得税费用为:

  【答案解析】收入按企业经营业务的主次不同,分为主营业务收入和其他业务收入。

  B、非现金对价的公允价值不能合理估计的,企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格

  C、非现金对价的公允价值因对价形式以外的原因而发生变动的,应当作为可变价处理

  D、非现金对价的公允价值不能合理估计的,企业应当转让商品的成本确认交易价格

  【答案解析】非现金对价的公允价值不能合理估计的,企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。

  当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,按照一定的方法,将交易价格分摊各单项履约义务。这里的方法是指:

  【答案解析】当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊各单项履约义务。

  【答案解析】企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

  下列情形中,通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分的有:

  A、企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户

  【答案解析】选项CE是企业向客户承诺的商品为可明确区分商品需满足的条件。

  【答案解析】应付股利属于负债类科目,不属于所有者权益,因此该题答案为选项A。

  【答案解析】回购本企业股票不会引起股本的变动,处理是借记“库存股”,贷记“银行存款”。注销库存股的时候才会引起股本的变化。

  某企业年初所有者权益为160万元,本年实现净利润300万元,本年提取盈余公积30万元,宣告发放现金股利20万元。假定不考虑其他因素,年末所有者权益的金额是:

  【答案解析】企业提取盈余公积不会影响所有者权益总额,所以年末所有者权益=年初所有者权益+本年实现净利润-宣告发放的现金股利=160+300-20=440(万元)。

  【答案解析】利润分配是在净利润的基础上进行核算的,而所得税费用是在计算净利润之前的步骤,因此不是正确选项。

  某企业盈余公积年初余额为50万元,本年利润总额为600万元,所得税费用为150万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为:

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